SA 570 ର ଉଦାହରଣସ୍ୱରୂପ ଆର୍ଥିକ, ପରିଚାଳନା ଓ ଅନ୍ୟାନ୍ୟ ଘଟଣା ଓ ଅବସ୍ଥା — ସ୍ଟାଣ୍ଡାର୍ଡର ନିଜସ୍ୱ ଉଦାହରଣ, ଗୋଟିଏ ପ୍ୟାନେଲ୍ ରେ ଗ୍ରୁପ୍ ହୋଇଥିବା। ଯେଉଁଠି ଟ୍ରାଏଲ୍ ବାଲାନ୍ସ୍ ସମର୍ଥନ କରେ, ସେଠାରେ ପରିମାଣାତ୍ମକ ମାର୍କରଗୁଡ଼ିକ ପ୍ରିଫିଲ୍ ହୁଏ — ନେଟ୍ ୱାର୍ଥ, ନେଟ୍ କରେଣ୍ଟ୍-ଲାୟବିଲିଟି ଅବସ୍ଥା, କରେଣ୍ଟ୍ ରେସିଓ, ପ୍ରତିକୂଳ ମୁଖ୍ୟ ରେସିଓ, defaults — ପ୍ରତ୍ୟେକ ସୋର୍ସ୍ row କୁ ଟ୍ରେସ୍ ହୋଇଥିବା। କେତୋଟି ପ୍ରିଫିଲ୍ ହେବ ତାହା TB କିପରି ଗ୍ରୁପ୍ ହୋଇଛି ତାହା ଉପରେ ନିର୍ଭର କରେ, ଅନୁମାନ ଉପରେ ନୁହେଁ: କୌଣସିଟି କେବେ ସ୍ୱୟଂ YES କୁ ସେଟ୍ ହୁଏ ନାହିଁ।
Altman Z-double-prime — emerging-markets, book-equity ଭାରିଆଣ୍ଟ୍, ଅତାଲିକାଭୁକ୍ତ ଭାରତୀୟ କମ୍ପାନୀଗୁଡ଼ିକ ପାଇଁ ଟ୍ରାଏଲ୍ ବାଲାନ୍ସ୍ ରୁ ବାହାର କରାଯିବା ଯୋଗ୍ୟ — ଆର୍ଥିକ ସୂଚକଗୁଡ଼ିକ ପାଇଁ ଗୋଟିଏ ସମର୍ଥନକାରୀ ଆଙ୍କର୍ ଭାବେ Safe / Grey / Distress ପ୍ଲଟ୍ କରେ। ଏହା କେବେ ସେମାନଙ୍କୁ ଅତିକ୍ରମ କରେ ନାହିଁ, ଏବଂ ଏକ Distress ରିଡିଂ ଏପରି କିଛି ଯାହାକୁ ଆପଣ ମେଳ କରନ୍ତୁ ଓ ଡକ୍ୟୁମେଣ୍ଟ୍ କରନ୍ତୁ, ଫାଇଲ୍ ରେ ବସିଥିବା ଏକ ବିରୋଧାଭାସ ନୁହେଁ।
ଯେତେବେଳେ reserves ସ୍ୱଚ୍ଛ ଭାବେ ଅଲଗା କରାଯାଇ ପାରେ ନାହିଁ, କିମ୍ବା current ଓ non-current ଅଲଗା ହୋଇନଥାଏ, CORAA ତାହା କହେ ଓ ପ୍ରଭାବିତ ସୂଚକ କିମ୍ବା ସ୍କୋର୍ କୁ conservative ଭାବେ ମାର୍କ କରେ — ଏବଂ ଆପଣଙ୍କ ପାଇଁ ମ୍ୟାପ୍ କରିବାକୁ ଛାଡ଼ିଦିଏ। ଏହା ଦେଖି ନ ପାରୁଥିବା Schedule III regroup ତିଆରି କରେ ନାହିଁ, କିମ୍ବା ଏକ ବିଶ୍ୱାସଯୋଗ୍ୟ ଦେଖାଯାଉଥିବା ସଂଖ୍ୟା ଦ୍ୱାରା ଖାଲିସ୍ଥାନକୁ ଲୁଚାଏ ନାହିଁ।
ପ୍ୟାନେଲ୍ ଓ ଗେଜ୍ ସାକ୍ଷ୍ୟକୁ ଏକାଠି କରେ ଓ ଯୋଗ୍ୟ କରେ; going-concern ସିଦ୍ଧାନ୍ତ ଆପଣ ନ କରିବା ପର୍ଯ୍ୟନ୍ତ ଖାଲି ରହେ। Appropriate ଏକ unmodified ରାୟକୁ ଯାଏ, Inappropriate adverse କୁ — କିନ୍ତୁ ଅଡିଟର୍ ତାହା ସେଟ୍ କରନ୍ତି। ଏହା ଟୁଲ୍ ଧରି ରଖିଥିବା ଗୋଟିଏ ସମ୍ପୂର୍ଣ୍ଣ ନିୟମ।
ନେଟ୍ ଲାୟବିଲିଟି କିମ୍ବା ନେଟ୍ କରେଣ୍ଟ୍-ଲାୟବିଲିଟି ଅବସ୍ଥା, ଋଣାତ୍ମକ ନେଟ୍ ୱାର୍ଥ, ପ୍ରତିକୂଳ ମୁଖ୍ୟ ରେସିଓ, ଋଣରେ defaults ଓ ନିର୍ଦ୍ଧାରିତ ତାରିଖରେ ଋଣଦାତାଙ୍କୁ ପରିଶୋଧ କରିବାରେ ଅସମର୍ଥତା — BS ଓ P&L ରୁ ପଢ଼ାଯାଇ, ପ୍ରତ୍ୟେକ ସୋର୍ସ୍ ଲାଇନ୍ କୁ ଟ୍ରେସ୍ ହୋଇ ଏବଂ ଆପଣଙ୍କ SA 320 materiality ଦ୍ୱାରା gate କରାଯାଇ।
ମୁଖ୍ୟ ପରିଚାଳନା କିମ୍ବା ଏକ ବଡ଼ ବଜାରର କ୍ଷତି, ଶ୍ରମିକ ସମସ୍ୟା, ଯୋଗାଣ ଅଭାବ, ବିଚାରାଧୀନ ମୋକଦ୍ଦମା ଓ ନିୟାମକ ଅନୁପାଳନ-ଅଭାବ — ଗୁଣାତ୍ମକ SA 570 ସୂଚକ ଯାହା ସଂଖ୍ୟାରୁ ଗଣନା ହୁଏ ନାହିଁ, ଅଡିଟର୍ ଦ୍ୱାରା ଆଧାର ରେକର୍ଡ କରିବାର ସ୍ଥାନ ସହିତ ସେଟ୍ କରାଯାଏ। ସେହି ସ୍ଥାନରେ ହିଁ ଆପଣ ପରିଚାଳନାର ଆଗାମୀ 12-ମାସ ମୂଲ୍ୟାୟନ — cash-flow ପୂର୍ବାନୁମାନ, refinancing ଓ ପ୍ରଶମନକାରୀ କାରକ, ସମର୍ଥନ ପତ୍ର ଓ SA 560 subsequent events — କୁ ଧରନ୍ତି ଓ ଚ୍ୟାଲେଞ୍ଜ କରନ୍ତି — ତେଣୁ ଫାଇଲ୍ ସେହି ଆଗକୁ ଦୃଷ୍ଟି ଧରେ ଯାହା ଉପରେ SA 570 ନିର୍ଭର କରେ, କେବଳ ଐତିହାସିକ ରେସିଓ ନୁହେଁ।
ୱାର୍କିଂ କ୍ୟାପିଟାଲ୍, retained earnings, EBIT, equity ଓ ମୋଟ ସମ୍ପତ୍ତିରୁ ଗଣନା କରାଯାଇଥିବା book-equity Z'', Safe / Grey / Distress ସ୍କେଲ୍ ରେ ସ୍ଥାପିତ — ଗୋଟିଏ ଅଂଶ ଅଲଗା କରାଯାଇ ନ ପାରିଲେ conservative ଭାବେ ମାର୍କ। ଏହା SA 570 ସୂଚକଗୁଡ଼ିକୁ ସମର୍ଥନ କରେ; ସେମାନଙ୍କୁ ବଦଳାଏ ନାହିଁ, ଏବଂ ଯେଉଁଠି ଏହା Distress ପଢ଼େ ସେଠାରେ ଫାଇଲ୍ ଆପଣଙ୍କ ମେଳକ ଆଧାର ରେକର୍ଡ କରେ ଯାହାଦ୍ୱାରା ସଂଖ୍ୟା ବିପଦ ସୃଷ୍ଟି କରିବା ବଦଳରେ ତାହାକୁ କମ୍ କରେ।
ଯେଉଁଠି ସୂଚକ କିମ୍ବା Z'' ଏକ material uncertainty ଆଡ଼କୁ ଇଙ୍ଗିତ କରେ, CORAA ମୂଲ୍ୟାୟନକୁ ଏହି ଭିତ୍ତିରେ gate କରେ ଯେ ଆର୍ଥିକ ବିବରଣୀ ଏହାକୁ ପର୍ଯ୍ୟାପ୍ତ ଭାବେ disclose କରୁଛି କି ନାହିଁ — କୌଣସି ରାୟ ପହଞ୍ଚିବା ପୂର୍ବରୁ SA 570 ଯେଉଁ କିଳା ଉପରେ ଘୁରେ। କୌଣସି material uncertainty ନଥିବା ଏକ ସ୍ୱଚ୍ଛ ଫାଇଲ୍ ରେ, gate କେବଳ ବନ୍ଦ ରହେ।
ପ୍ୟାନେଲ୍ ଓ ଗେଜ୍ ଏକ ସୁପାରିଶ ଉତ୍ପନ୍ନ କରେ ଯାହାକୁ ଆପଣ ନିଶ୍ଚିତ କରନ୍ତି କିମ୍ବା ଅତିକ୍ରମ କରନ୍ତି: Going Concern Appropriate unmodified କୁ ମ୍ୟାପ୍ ହୁଏ, Inappropriate adverse କୁ, material uncertainty ଓ ଅପର୍ଯ୍ୟାପ୍ତ disclosure ସେମାନଙ୍କ ନିଜସ୍ୱ ବ୍ୟବହାରକୁ ରାଉଟ୍ ହୋଇ। ତଉଲିବାକୁ ଏକ ସୁପାରିଶ, କେବେ ଲଦାଯାଇଥିବା ଏକ ସିଦ୍ଧାନ୍ତ ନୁହେଁ।
ସେହି ଆର୍ଥିକ-ରେସିଓ ଓ ageing ସାକ୍ଷ୍ୟ CARO clause 3(xix) କୁ ଖାଦ୍ୟ ଯୋଗାଏ — କମ୍ପାନୀ ନିଜ ଦାୟିତ୍ୱ ନିର୍ଦ୍ଧାରିତ ସମୟରେ ପୂରଣ କରିପାରିବ କି ନାହିଁ ସେ ବିଷୟରେ ଅଡିଟରଙ୍କ ମତ — ତେଣୁ going-concern କାର୍ଯ୍ୟ ଓ CARO ମନ୍ତବ୍ୟ ଏକ ସମନ୍ୱିତ ଭିତ୍ତିରୁ ଆଣାଯାଏ। ଏକ ନିରୀକ୍ଷକ ଖୋଜୁଥିବା ଆନ୍ତରିକ ଅସଙ୍ଗତି — ଏକ ସ୍ୱଚ୍ଛ ନୋଟ୍ ସହିତ ଏକ ନରମ 3(xix) ମତ — ଅଣଦେଖା ଖୋଲିପାରେ ନାହିଁ।
ପ୍ରତ୍ୟେକ ସୂଚକ ମୂଲ୍ୟ, ପ୍ରତ୍ୟେକ Z'' ଅଂଶ ଓ ପ୍ରତ୍ୟେକ ସୁପାରିଶ timestamp କରାଯାଇଛି, ନିୟମ-ଉଦ୍ଧୃତ ଓ ଏହାର ସୋର୍ସ୍ ଟ୍ରାଏଲ୍-ବାଲାନ୍ସ୍ row କୁ ଟ୍ରେସ୍ କରାଯାଇଛି — working-paper ଫାଇଲ୍ କୁ exportable ଓ SA 230 ଅଧୀନରେ ପୁନଃ-ସମ୍ପାଦନଯୋଗ୍ୟ। ଏହା ସେହି artefact ଯାହାକୁ peer review, QRB ଓ NFRA ନିରୀକ୍ଷଣ ଅଧୀନରେ ଠିଆ ହେବାକୁ ପଡ଼ିବ, ପ୍ରତ୍ୟେକ run ରେ ସମାନ ଭାବେ ପୁନରୁତ୍ପାଦିତ।
ପ୍ରିଫିଲ୍ ହୋଇଥିବା ସୂଚକ ଓ Z'' ହେଉଛି ଗାଣିତିକ, inference ନୁହେଁ। ସମାନ ଟ୍ରାଏଲ୍ ବାଲାନ୍ସ୍ ସମାନ ପ୍ୟାନେଲ୍ ଓ ସମାନ ଗେଜ୍ ଉତ୍ପନ୍ନ କରେ — ପ୍ରତ୍ୟେକ run ଓ ପ୍ରତ୍ୟେକ ଅଫିସ୍ — ତେଣୁ going-concern ଗୁଣବତ୍ତା କେଉଁ ବ୍ରାଞ୍ଚ ସ୍ୱାକ୍ଷର କଲା ତାହା ଉପରେ ନିର୍ଭର କରିବା ବନ୍ଦ ହୁଏ। (କେତୋଟି ସୂଚକ ପ୍ରିଫିଲ୍ ହେବ ତାହା ଏକ ନିର୍ଦ୍ଦିଷ୍ଟ TB କିପରି ଗ୍ରୁପ୍ ହୋଇଛି ତାହା ସହିତ ବଦଳେ; ଏକ ନିର୍ଦ୍ଦିଷ୍ଟ TB ରୁ ଯାହା ଗଣନା ହୁଏ ତାହା କେବେ ବଦଳେ ନାହିଁ।)
ରେସିଓ ଓ exposure ଆପଣଙ୍କ SA 320 materiality ବିପକ୍ଷରେ ପଢ଼ାଯାଏ, ତେଣୁ disclosure gate ଓ CARO 3(xix) ମତ ଯାହା ବାସ୍ତବରେ ଗୁରୁତ୍ୱପୂର୍ଣ୍ଣ ତାହାକୁ ତଉଲେ। ଏକ ସୁସ୍ଥ TB ରେ ଗେଜ୍ Safe ବସେ ଓ gate ବନ୍ଦ ରହେ — ସଫା କରିବାକୁ କୌଣସି ତିଆରି material uncertainty ନାହିଁ, ସମୀକ୍ଷା କରି ହଟାଇବାକୁ କୌଣସି ଶବ୍ଦ ନାହିଁ।
ଯେତେବେଳେ ଏହା reserves ଅଲଗା କରିପାରେ ନାହିଁ କିମ୍ବା current କୁ non-current ରୁ ଅଲଗା କରିପାରେ ନାହିଁ, ଏହା ସଂଖ୍ୟାକୁ conservative ଭାବେ ଚିହ୍ନଟ କରେ ଓ ଆତ୍ମବିଶ୍ୱାସକୁ ଅତିରଞ୍ଜିତ କରିବା ବଦଳରେ ଆପଣଙ୍କୁ ମ୍ୟାପ୍ କରିବାକୁ କହେ; ଗୁଣାତ୍ମକ ସୂଚକ ଜଣେ ମଣିଷ ସେଟ୍ ନ କରିବା ପର୍ଯ୍ୟନ୍ତ ଖାଲି ରହେ। ଏକ ମିଥ୍ୟା ଭାବେ ସଠିକ୍ ଗେଜ୍ ପ୍ରିଣ୍ଟ୍ କରିବା ବଦଳରେ ଏହା ସ୍ଥୂଳ ଇନ୍ପୁଟ୍ ରେ ସ୍ୱର ଉଠାଇ ବିଫଳ ହୁଏ — ଟୁଲ୍ ସାକ୍ଷ୍ୟକୁ ଯୋଗ୍ୟ କରେ, ଏହା ନ ଥିବା ନିଶ୍ଚିତତାର ଅଭିନୟ କରେ ନାହିଁ।
ଆଉ ଶୂନ୍ୟରୁ ହାତରେ going-concern ନୋଟ୍ ତିଆରି କରିବା ନାହିଁ। ଆର୍ଥିକ ସୂଚକ ଓ Z'' ପ୍ରିଫିଲ୍ ହୋଇ ଓ ଯେଉଁଠି TB ସମର୍ଥନ କରେ ସେଠାରେ ଟ୍ରେସ୍ ହୋଇଛି; ଗୁଣାତ୍ମକ ନିଷ୍ପତ୍ତି, ଆଗାମୀ 12-ମାସ ମୂଲ୍ୟାୟନ ଓ ସିଦ୍ଧାନ୍ତ ଯେଉଁଠି ଆପଣଙ୍କ ବିଚାର ଯାଏ।
ସମ୍ପୂର୍ଣ୍ଣ ledger ନୁହେଁ, ପ୍ୟାନେଲ୍ ଖୋଲନ୍ତୁ। ପ୍ରତ୍ୟେକ ସୂଚକ ପରିମାଣିତ, ପ୍ରତ୍ୟେକ Z'' ଅଂଶ ଦେଖାଯାଇଛି, ଓ ପ୍ରତ୍ୟେକ ଗୁଣାତ୍ମକ ନିଷ୍ପତ୍ତି ଏହାର ରେକର୍ଡ ହୋଇଥିବା ଆଧାର ବହନ କରେ — ତେଣୁ ଆପଣ ବ୍ୟତିକ୍ରମ ଓ ଖାଲି ଆଧାରଗୁଡ଼ିକ ସମୀକ୍ଷା କରନ୍ତି, ଶୂନ୍ୟରୁ ପୁନଃନିର୍ମିତ ଏକ ଜୁନିଅରର TB ନୁହେଁ। Disclosure gate partner ସମୀକ୍ଷା ପୂର୍ବରୁ ଖୋଲା ପ୍ରଶ୍ନଟି ସ୍ପଷ୍ଟ କରେ।
Going-concern ସିଦ୍ଧାନ୍ତ ଆପଣଙ୍କ, ଏବଂ ଏହା ରକ୍ଷଣୀୟ — ସୂଚକ ସାକ୍ଷ୍ୟ-ସମର୍ଥିତ ଓ materiality-gated, Z'' ସମର୍ଥନକାରୀ ଓ ନିଜ ସୀମା ବିଷୟରେ ସତ୍ୟବାଦୀ, CARO 3(xix) ସମାନ ଭିତ୍ତିରୁ ଆଣାଯାଇ, peer ଓ QRB ସମୀକ୍ଷା ପାଇଁ working ଦେଖାଯାଇ।
