CARO 2020 (Companies Auditor's Report Order 2020), PPE, ഇൻവെന്ററി, ലോണുകൾ, ഡെപ്പോസിറ്റുകൾ, സ്റ്റാറ്റ്യൂട്ടറി കുടിശ്ശികകൾ, ഇന്റേണൽ കൺട്രോളുകൾ, ഫ്രോഡ് റിപ്പോർട്ടിംഗ് എന്നിവയിലും അതിലധികവുമായി 21 നിർദ്ദിഷ്ട ക്ലോസുകളിൽ റിപ്പോർട്ടിംഗ് ആവശ്യപ്പെടുന്നു. CORAA-യുടെ അസംബ്ലർ ഓരോ ക്ലോസും ബുക്കുകളിൽ നിന്നും ഇതിനകം ചെയ്ത വർക്കിംഗ് പേപ്പറുകളിൽ നിന്നും ഡ്രാഫ്റ്റ് ചെയ്യുന്നു. ബുക്കുകൾ ചോദ്യം തീർപ്പാക്കുന്നിടത്ത് — പൂജ്യം PPE, ഓഡിറ്റർ രാജിയില്ല, ക്യാഷ് നഷ്ടമില്ല — ക്ലോസ് Yes / No / ന്യായസഹിതം N/A എന്ന നിഗമനത്തോടെ എത്തുന്നു. ഒരു ഓഡിറ്റർക്ക് മാത്രം നിഗമനത്തിലെത്താനാകുന്നിടത്ത് — ഇൻവെന്ററി ഫിസിക്കൽ വെരിഫിക്കേഷൻ, ഡെപ്പോസിറ്റ് അനുസരണം, ഫ്രോഡ്, റിലേറ്റഡ്-പാർട്ടി അനുസരണം, ഗോയിംഗ് കൺസേൺ, തർക്കത്തിലുള്ള കുടിശ്ശികകൾ — ഡ്രാഫ്റ്റ് അതിന്റെ സോഴ്സ് ഡാറ്റയും നിർണ്ണായക ചോദ്യവുമായി Pending ആയി എത്തുന്നു. നിങ്ങൾ സ്ഥിരീകരിക്കുന്നത് വരെ ഒന്നും Annexure A-യിൽ പ്രവേശിക്കുന്നില്ല.
Two paths to the same audit conclusion. One leaves traces; the other doesn't.
അസംബ്ലർ എല്ലാ 21 ക്ലോസുകളും എന്റിറ്റിയുടെ ബുക്കുകൾക്കും ബന്ധിപ്പിച്ച വർക്കിംഗ് പേപ്പറുകൾക്കുമെതിരെ നടക്കുന്നു — ലോണുകൾ, നിക്ഷേപങ്ങൾ, സ്റ്റാറ്റ്യൂട്ടറി കുടിശ്ശികകൾ, കടമെടുപ്പുകൾ, റിലേറ്റഡ് പാർട്ടികൾ, അനുപാതങ്ങൾ — ഓരോന്നും അതിന്റെ Companies Act പാരഗ്രാഫിനും ICAI ഗൈഡൻസ് നോട്ട് റഫറൻസിനുമെതിരെ പരിശോധിച്ച്, അടിസ്ഥാന വരികൾ ഉദ്ധരിച്ച് പ്രതികരണം ഡ്രാഫ്റ്റ് ചെയ്യുന്നു.
ജഡ്ജ്മെന്റ് മേഖലകൾ അവയുടെ സോഴ്സ് ഡാറ്റയും നിർണ്ണായക ചോദ്യവുമായി Pending-ലേക്ക് ഡ്രാഫ്റ്റ് ചെയ്യുന്നു — PPE, ഇൻവെന്ററി ഫിസിക്കൽ വെരിഫിക്കേഷൻ (തീയതികളും പൊരുത്തക്കേടുകളും), Sec 73-76 പ്രകാരമുള്ള ഡെപ്പോസിറ്റ് അനുസരണം, Sec 143(12) പ്രകാരമുള്ള ഫ്രോഡ് റിപ്പോർട്ടിംഗ്, റിലേറ്റഡ്-പാർട്ടി അനുസരണം, ഗോയിംഗ്-കൺസേൺ കാര്യമായ അനിശ്ചിതത്വം, തർക്കത്തിലുള്ള സ്റ്റാറ്റ്യൂട്ടറി കുടിശ്ശികകൾ. ഓഡിറ്റർ ഓരോന്നും രേഖപ്പെടുത്തിയ തെളിവോടെ നിഗമനത്തിലെത്തുന്നു; Annexure-റെഡി മീറ്റർ സ്ഥിരീകരിച്ച ക്ലോസുകൾ മാത്രം എണ്ണുന്നു.
2021-ലെ Schedule III ഭേദഗതി, മുൻവർഷത്തെ അപേക്ഷിച്ച് 25%-ന് മുകളിലുള്ള ഏത് വേരിയൻസിനും വിശദീകരണത്തോടെ 11 ഫിനാൻഷ്യൽ അനുപാതങ്ങൾ ആവശ്യപ്പെടുന്നു. CORAA അനുപാതങ്ങൾ കണക്കാക്കുന്നു, വേരിയൻസുകൾ ഫ്ലാഗ് ചെയ്യുന്നു, വിശദീകരണത്തിനായി ഓഡിറ്ററോട് ആവശ്യപ്പെടുന്നു; വെളിപ്പെടുത്തൽ Ratios നോട്ടിലേക്ക് നേരിട്ട് ഫീഡ് ചെയ്യുന്നു.
ഓരോ CARO ക്ലോസും അതിന്റെ Companies Act പാരഗ്രാഫ് റഫറൻസിലും CN 2022 (Guidance Note 2022) പാരഗ്രാഫിലും ആങ്കർ ചെയ്തിരിക്കുന്നു. ഏത് നിയമത്തെയാണ് അഭിസംബോധന ചെയ്യുന്നത് എന്ന് ഓഡിറ്റർക്ക് കൃത്യമായി അറിയാം.
നിക്ഷേപങ്ങൾ (3), Sec 185/186 അനുസരണം (4), സ്റ്റാറ്റ്യൂട്ടറി കുടിശ്ശികകൾ (7), തിരിച്ചടവിലെ ഡിഫോൾട്ട് (9), ഫണ്ട് വഴിതിരിക്കൽ (10), ടേം ലോൺ വിനിയോഗം (11), ഇന്റേണൽ ഓഡിറ്റ് (12) എന്നിവയും കൂടുതലും ബുക്കുകളിൽ നിന്ന് നേരിട്ട് നിഗമനത്തിലെത്തുന്നു; ബാധകമല്ലാത്ത ക്ലോസുകൾ എന്റിറ്റി തരം അനുസരിച്ച് ന്യായസഹിതം N/A ആയി പരിഹരിക്കുന്നു. ജഡ്ജ്മെന്റ് ക്ലോസുകൾ Pending-ലേക്ക് ഡ്രാഫ്റ്റ് ചെയ്യുന്നു — ഒരിക്കലും ഊഹിച്ച ഉത്തരത്തിലേക്കല്ല.
ഫിസിക്കൽ-വെരിഫിക്കേഷൻ ക്ലോസുകൾ തീയതികളും പൊരുത്തക്കേടുകളും സ്ഥിരീകരിക്കാൻ ഓഡിറ്ററോട് ആവശ്യപ്പെടുന്നു. ഡെപ്പോസിറ്റുകൾക്ക് Sec 73-76 അനുസരണം വേണം; ഫ്രോഡ് റിപ്പോർട്ടിംഗ് Sec 143(12)-മായി ബന്ധിപ്പിച്ചിരിക്കുന്നു. ഓരോ Pending വരിയും നിർണ്ണായക ചോദ്യവും അതിന്റെ സോഴ്സ് ഡാറ്റയും വഹിക്കുന്നു — ഒരിക്കലും ഊഹിച്ച ഉത്തരമല്ല.
2021-ലെ Schedule III ഭേദഗതി, 25%-ന് മുകളിലുള്ള ഏത് വേരിയൻസിനും വിശദീകരണത്തോടെ 11 ഫിനാൻഷ്യൽ അനുപാതങ്ങൾ ആവശ്യപ്പെടുന്നു. CORAA, Schedule III Ratios ടാബിൽ നിന്ന് വേരിയൻസുകൾ എടുത്ത് ഓരോ വിശദീകരണത്തിനും ഓഡിറ്ററോട് ആവശ്യപ്പെടുന്നു.
