AS 3 (Indian GAAP) and Ind AS 7 prescribe the Cash Flow Statement structure: Operating, Investing, and Financing activities with the indirect method (most common in India). CORAA composes the statement from Balance Sheet movement plus P&L non-cash adjustments. The closing cash balance derived must ସମନ୍ୱୟ to the Cash and Bank line on the Balance Sheet; CORAA enforces this tie-out.
Two paths to the same audit conclusion. One leaves traces; the other doesn't.
Profit Before Tax adjusted for non-cash items (depreciation, amortization, finance cost, loss/gain on PPE disposal). Then working capital change: increase in receivables (use of cash), increase in payables (source of cash), ଇନ୍ଭେଣ୍ଟରୀ movement. Operating tax paid subtracted.
ਸਥਾਈ ਸੰਪਤੀ ਖਰੀਦ (ਨਕਦ ਉਪਯੋਗ), ਸਥਾਈ ਸੰਪਤੀ ਵਿਕਰੀ (ਸਰੋਤ), ਨਿਵੇਸ਼ ਖਰੀਦ ਤੇ ਵਿਕਰੀ। ਪ੍ਰਾਪਤ ਵਿਆਜ ਤੇ ਲਾਭਅੰਸ਼।
ਕਰਜ਼ ਆਮਦ (ਸਰੋਤ), ਕਰਜ਼ ਵਾਪਸੀ (ਉਪਯੋਗ), ਸ਼ੇਅਰ ਜਾਰੀ ਆਮਦ, ਅਦਾ ਲਾਭਅੰਸ਼, ਅਦਾ ਵਿੱਤ ਲਾਗਤ।
P&L ਤੋਂ ਟੈਕਸ ਪਹਿਲਾਂ ਮੁਨਾਫ਼ੇ ਤੋਂ ਸ਼ੁਰੂ। ਗੈਰ-ਨਕਦ ਆਈਟਮ ਜੋੜੋ, ਕਾਰਜਸ਼ੀਲ ਪੂੰਜੀ ਬਦਲਾਅ ਸਮਾਯੋਜਨ, ਅਦਾ ਟੈਕਸ ਘਟਾਓ, ਸੰਚਾਲਨ ਗਤੀਵਿਧੀਆਂ ਤੋਂ ਸ਼ੁੱਧ ਨਕਦ ਤੇ ਪਹੁੰਚੋ।
ਨਕਦ ਵਿੱਚ ਸ਼ੁੱਧ ਬਦਲਾਅ: ਸੰਚਾਲਨ + ਨਿਵੇਸ਼ + ਵਿੱਤ। ਇਹ ਸ਼ੁਰੂਆਤੀ ਤੇ ਸਮਾਪਤੀ ਵਿਚਕਾਰ BS ਦੀ ਨਕਦ ਤੇ ਬੈਂਕ ਗਤੀ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਟਾਈ-ਆਉਟ ਅਸਫਲ ਹੋਣ 'ਤੇ CORAA Cash Flow ਨੂੰ 'ਤਿਆਰ' ਨਹੀਂ ਮੰਨਦਾ।
Increase in Trade Receivables = use of cash; decrease = source. Same for ଇନ୍ଭେଣ୍ଟରୀ. Increase in Trade Payables = source; decrease = use. CORAA derives each from BS movement.
Every CF line drills to the constituent ଲେଜର୍ movement. The ଅଡିଟର୍ sees what feeds the line, can verify against the underlying ଲେଜର୍, and adjusts the classification if needed.
